關(guān)于推進會計師事務(wù)所函證數(shù)字化相關(guān)工作的指導(dǎo)意見

財政部 人民銀行 國務(wù)院國資委 銀保監(jiān)會 證監(jiān)會 國家檔案局 國家標(biāo)準化管理委員會
關(guān)于推進會計師事務(wù)所函證數(shù)字化相關(guān)工作的指導(dǎo)意見

財會〔2020〕13號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國資委、市場監(jiān)管局（廳、委）、銀保監(jiān)局、證監(jiān)局、檔案局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局、國資委、市場監(jiān)管局、檔案局，人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部，各省會（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，各中央企業(yè)，各有關(guān)會計師事務(wù)所：

為穩(wěn)步推進會計師事務(wù)所函證數(shù)字化，切實提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量，根據(jù)《國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要》和黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的決策部署，以及《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》有關(guān)要求，制定本指導(dǎo)意見。

一、重要意義

銀行函證程序和銀行回函對于注冊會計師審計工作至關(guān)重要。而函證紙質(zhì)打印、交換、保存的傳統(tǒng)方式，已明顯滯后于當(dāng)前信息化發(fā)展水平，也難以滿足注冊會計師審計工作的需要。近年出現(xiàn)的一些會計審計失敗案例，暴露了當(dāng)前函證不實的問題，已成為制約審計質(zhì)量提升和造成會計信息失真的突出問題。前期，部分會計師事務(wù)所、銀行積極開展函證數(shù)字化試點工作，改進函證工作方式方法，取得了一定成效，積累了寶貴經(jīng)驗。

當(dāng)前，推進函證數(shù)字化是促進提升會計審計工作信息化水平，加快實施國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略的基本內(nèi)容；是有效保障會計師事務(wù)所函證及時準確，推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措；是方便市場主體操作、防范控制銀行風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)、銀行、事務(wù)所多方共贏，強化財會監(jiān)督的重要保障。

二、總體要求

（一）指導(dǎo)思想。

以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會精神，落實十九屆中央紀委四次會議關(guān)于加強財會監(jiān)督的部署安排，積極采取政策措施，事務(wù)所、銀行、企業(yè)同向發(fā)力，加快會計師事務(wù)所函證數(shù)字化，扎實提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

（二）基本原則。

一是循序漸進，有序推動。率先推動銀行函證的數(shù)字化，再逐步在其他類型函證中推廣。爭取在大型會計師事務(wù)所與信息化水平程度較高的銀行逐步得到有效應(yīng)用。

二是堅持準則，優(yōu)化手段。推進函證數(shù)字化主要是運用信息化技術(shù)手段，集中統(tǒng)一地處理函證業(yè)務(wù)，進一步提升函證程序的質(zhì)量與效率，推動函證方式方法與實現(xiàn)路徑的變化，不改變函證程序的有關(guān)要求和目的。

三是確保安全，試點先行。推動函證數(shù)字化應(yīng)當(dāng)堅持先行開展試點，制訂周密的方案，確保函證數(shù)字化遵守網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)運行保密等相關(guān)要求。待總結(jié)試點經(jīng)驗后，全面推廣。

四是標(biāo)準統(tǒng)一，技術(shù)多元。數(shù)字函證底層數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)運用標(biāo)準化結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使得數(shù)據(jù)可交換、可識別與可授權(quán)查詢。在標(biāo)準統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，對技術(shù)軟件和實現(xiàn)方式不作統(tǒng)一規(guī)定，降低交易成本，防止不當(dāng)牟利，充分發(fā)揮市場的作用，促進會計審計信息化水平的提升。

三、具體工作措施

（一）推動會計師事務(wù)所函證集中化數(shù)字化工作。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)切實提升一體化管理水平，積極推進建立函證中心或采用集中函證的模式，推行由統(tǒng)一的部門集中處理函證業(yè)務(wù)，加強函證的請求、接收、保存、統(tǒng)計、分析等過程控制。采用數(shù)字函證的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)運用財政部統(tǒng)一規(guī)定的數(shù)字函證標(biāo)準和格式，向銀行發(fā)出標(biāo)準化結(jié)構(gòu)化的函證數(shù)據(jù)請求。會計師事務(wù)所的數(shù)字函證系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與其審計系統(tǒng)相銜接。

（二）推動銀行采用函證集中化數(shù)字化工作方式。會計師事務(wù)所與銀行之間應(yīng)加強溝通，暫不具備函證數(shù)字化條件的可仍采用紙質(zhì)函證方式，但銀行應(yīng)加快推進函證業(yè)務(wù)集中統(tǒng)一；可以采用數(shù)字函證的銀行，應(yīng)當(dāng)集中受理會計師事務(wù)所數(shù)字函證請求，根據(jù)銀行自身信息系統(tǒng)情況，形成符合函證數(shù)據(jù)標(biāo)準的數(shù)字函證回函并統(tǒng)一集中回復(fù)。鼓勵銀行有效加強數(shù)據(jù)治理，破除信息孤島，融合主機系統(tǒng)、單證系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動提取生成函證相關(guān)數(shù)據(jù)，提高從收到函證請求到發(fā)出回函之間階段的自動化程度，切實提升函證信息搜集整理的質(zhì)量和效率。

（三）函證數(shù)字化應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)函證流程和數(shù)據(jù)標(biāo)準的統(tǒng)一。財政部門、檔案部門、國家標(biāo)準化管理部門將對函證請求和回函的數(shù)據(jù)格式進行指導(dǎo)，促進數(shù)據(jù)充分共享運用。對采用數(shù)字函證的會計師事務(wù)所提出的標(biāo)準化結(jié)構(gòu)化函證數(shù)據(jù)請求，應(yīng)當(dāng)在函證的后續(xù)環(huán)節(jié)中得到統(tǒng)一執(zhí)行，從而貫穿在函證的請求、確認、查詢、生成、反饋、接收使用與歸檔的全過程，實現(xiàn)標(biāo)準化數(shù)據(jù)不落地，有效提升函證運行效率。

（四）相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)支持采用數(shù)字函證。相關(guān)被審計單位，尤其是上市公司、新三板掛牌公司、公司信用類債券發(fā)行人、國有企業(yè)、金融企業(yè)等關(guān)系公共利益的市場主體，應(yīng)當(dāng)積極配合函證數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。對會計師事務(wù)所、銀行已達成一致采用數(shù)字函證的，被審計單位無正當(dāng)理由不得拒絕運用，被審計單位應(yīng)對會計師事務(wù)所發(fā)出的數(shù)字函證請求及時予以配合、確認。

（五）發(fā)揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計師事務(wù)所、被審計單位與銀行之間的數(shù)字函證聯(lián)系，可以通過銀企直連、銀行發(fā)放身份認證證書或者第三方函證平臺等方式實現(xiàn)。以上方式應(yīng)當(dāng)在可信安全環(huán)境下運行，滿足可追溯、不可篡改的要求，確保函證的可靠性和安全性，促進成本降低與效率提升。全程處于可信安全環(huán)境下的符合函證數(shù)據(jù)標(biāo)準的數(shù)字函證回函，視同《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》外部函證原件，不需打印紙質(zhì)回函并加蓋銀行印鑒。

（六）積極推進數(shù)字函證的歸檔工作。探索數(shù)字函證歸檔方法，將歸檔要求納入數(shù)字函證有關(guān)標(biāo)準。開展函證數(shù)字化工作的會計師事務(wù)所、銀行和被審計企業(yè)，要將數(shù)字函證納入歸檔范圍及本單位電子檔案管理流程，加強規(guī)范化建設(shè)，確保數(shù)字函證及其元數(shù)據(jù)的真實、完整和安全。

四、保障政策措施

（一）加強政策引導(dǎo)。財政部鼓勵會計師事務(wù)所采用函證集中化數(shù)字化處理方式，在開展會計師事務(wù)所質(zhì)量評估等工作中予以傾斜。相關(guān)部門鼓勵上市公司、新三板掛牌公司、公司信用類債券發(fā)行人、國有企業(yè)、金融企業(yè)等配合運用數(shù)字函證。

（二）加強標(biāo)準能力建設(shè)。財政部會同人民銀行、銀保監(jiān)會、國家檔案局將推動制訂函證數(shù)字化相關(guān)標(biāo)準，國家標(biāo)準委將協(xié)調(diào)指導(dǎo)函證數(shù)字化標(biāo)準體系建設(shè)，財政部、國家檔案局、國家標(biāo)準委將適時推出函證數(shù)據(jù)國家標(biāo)準，及時以高質(zhì)量的公開標(biāo)準滿足函證業(yè)務(wù)的多樣化需求，推動培育新業(yè)態(tài)發(fā)育。

（三）支持相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)字化改造。國家加大對數(shù)據(jù)中心等新一代信息基礎(chǔ)設(shè)施的投入。對于符合條件的函證數(shù)字化改造相關(guān)的研發(fā)費用，按規(guī)定落實所得稅加計扣除政策。中國注冊會計師協(xié)會制定相關(guān)政策，在會費減免、評價指標(biāo)等方面對會計師事務(wù)所函證數(shù)字化工作中的投入予以支持和傾斜。

（四）加快新技術(shù)推廣應(yīng)用。推動會計師事務(wù)所函證數(shù)字化向更高階段發(fā)展，要充分發(fā)揮科研技術(shù)平臺的支撐作用，充分運用會計信息化標(biāo)準化工作成果。要發(fā)揮全國會計信息化標(biāo)準化技術(shù)委員會和全國金融標(biāo)準化技術(shù)委員會咨詢專家的作用，為函證數(shù)字化提供理論支撐和智力咨詢。

五、加強組織實施

財政部、人民銀行、國務(wù)院國資委、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會、國家檔案局、國家標(biāo)準委按各自職責(zé)分工推動審計函證數(shù)字化工作。財政部將牽頭制訂函證數(shù)據(jù)標(biāo)準，加強對會計師事務(wù)所的指導(dǎo)督促和行業(yè)自律管理引導(dǎo)，并會同相關(guān)部門對函證數(shù)字化進行監(jiān)督管理；國務(wù)院國資委、證監(jiān)會推動相關(guān)企業(yè)配合數(shù)字函證的運用；國家檔案局會同國家標(biāo)準委加強對數(shù)字函證電子檔案相關(guān)國家標(biāo)準的指導(dǎo)。

開展函證數(shù)字化工作，推動在函證過程中運用現(xiàn)代信息技術(shù)，有利于切實提高函證的真實性準確性，有利于提高會計信息質(zhì)量。此項工作技術(shù)性強、工作要求高，需要多方共同參與，是一項系統(tǒng)工程。要將試點先行落到實處，抓緊制定試點方案，確保安全可靠，積累形成經(jīng)驗后，穩(wěn)步擴大實施范圍。有關(guān)會計師事務(wù)所、金融企業(yè)及相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實提高認識，加強數(shù)字化能力建設(shè)，促進會計師事務(wù)所函證數(shù)字化取得積極進展，為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出新的貢獻。

財政部 人民銀行  國務(wù)院國資委

銀保監(jiān)會 證監(jiān)會 國家檔案局  國家標(biāo)準化管理委員會

2020年9月7日